Niet ù, maar de fiscus kiest uw partner!

Met ingang van 1 januari 2011 zijn de regels voor het fiscaal partnerschap gewijzigd. Deze wijzigingen kunnen van belang zijn voor ongetrouwd samenwonenden en voor degenen die duurzaam gescheiden leven. Wanneer u binnenkort uw aangifte inkomstenbelasting 2011 gaat invullen is het van belang om te weten of u fi scale partners bent van elkaar. Het zijn van fiscale partners betekent namelijk dat u voor bepaalde inkomsten en aftrekposten zelf mag bepalen wie welk bedrag aangeeft in de aangifte inkomstenbelasting. Tot 2011 kon u als ongetrouwd samenwonende nog kiezen voor het fiscaal partnerschap. Sinds
1 januari 2011 bent u fiscale partners als u voldoet aan bepaalde voorwaarden. U kunt er dus niet meer voor kiezen. In 2011 bent u
fiscale partners als u voldoet aan één van de volgende voorwaarden:

• u bent getrouwd;
• u bent geregistreerd partner;
• u bent ongetrouwd en staat allebei op hetzelfde adres ingeschreven bij de gemeente, u bent allebei meerderjarig en u hebt samen een notarieel samenlevingscontract afgesloten;
• u bent ongetrouwd en staat allebei op hetzelfde adres bij de gemeente ingeschreven en u voldoet aan één van de volgende voorwaarden:
• u hebt samen een kind;
• één van u heeft een kind van de ander erkend;
• u bent bij een pensioenfonds aangemeld als pensioenpartners;
• u bent samen eigenaar van een woning.

Degene die op grond van bovenstaande omstandigheden voor een deel van het kalenderjaar als fi scale partner wordt aangemerkt, wordt ook voor de rest van dat jaar als fi scale partner aangemerkt als hij of zij het hele jaar op hetzelfde woonadres als zijn of haar partner staat ingeschreven bij de gemeente.
Komt u tot de conclusie dat u fiscale partners bent dan mogen bijvoorbeeld de volgende inkomsten en aftrekposten naar eigen inzicht tussen u en uw partner worden verdeeld in de aangifte inkomstenbelasting: aftrekposten van de eigen woning, inkomen uit sparen en beleggen (box 3), betaalde alimentatie, uitgaven voor levensonderhoud kinderen, uitgaven voor specifieke zorgkosten, studiekosten en giften. Inkomsten en aftrekposten die niet tussen fiscale partners verdeeld mogen worden zijn onder andere: winst uit onderneming, loon, uitkering, pensioen, bijverdiensten, ontvangen alimentatie, betaalde lijfrentepremie.

Voor mensen die duurzaam gescheiden leven zijn de regels met betrekking tot het fiscaal partnerschap ook gewijzigd. Tot 1 januari 2011 was u geen fiscale partners meer vanaf het moment dat u duurzaam gescheiden leefde. Dit is vanaf 1 januari 2011 veranderd. Ook als u duurzaam gescheiden leeft, bent u fiscale partners van elkaar!
Dat blijft het geval tot u aan de volgende 2 voorwaarden voldoet: u hebt een verzoek tot scheiding of echtscheiding van tafel en bed ingediend bij de rechter en u staat niet meer samen op hetzelfde adres ingeschreven bij de gemeente.

Als u duurzaam gescheiden leeft en nog fiscale partners bent, kan dit gevolgen hebben voor het verdelen van bepaalde inkomsten en aftrekposten, zoals hiervoor reeds aangegeven. Ik wens u veel succes bij het invullen van uw aangifte.

Mr. Frank H. de Jong
belastingadviseur
f.dejong@edo.nl